--- title: Ley de impuesto sobre la renta para 2027 description: "Reforma LISR 2027: cambios en deducciones, pérdidas fiscales, RESICO y pagos provisionales" image: https://blog.garridolicona.com/hubfs/LEY%20DEL%20IMPUESTO%20SOBRE%20LA%20RENTA%20PARA%202027.jpg --- [Skip to content](https://blog.garridolicona.com/fiscal-legal/ley-de-impuesto-sobre-la-renta-para-2027#main-content) [![Logo Garrido Licona](https://blog.garridolicona.com/hubfs/logo-gl-blanco-1.svg "Logo Garrido Licona")](https://garridolicona.com/) - [BLOG](https://blog.garridolicona.com/) - [Impuestos empresariales](https://blog.garridolicona.com/impuestos-empresariales) - [Fiscal legal](https://blog.garridolicona.com/fiscal-legal) - [Legal corporativo](https://blog.garridolicona.com/legal-corporativo) - [Negocios](https://blog.garridolicona.com/negocios) - [SITIO WEB GL](https://garridolicona.com/) - [BLOG](https://blog.garridolicona.com/) - [Impuestos empresariales](https://blog.garridolicona.com/impuestos-empresariales) - [Fiscal legal](https://blog.garridolicona.com/fiscal-legal) - [Legal corporativo](https://blog.garridolicona.com/legal-corporativo) - [Negocios](https://blog.garridolicona.com/negocios) - [SITIO WEB GL](https://garridolicona.com/) Search - No hay sugerencias porque el campo de búsqueda está vacío. ![Ley de impuesto sobre la renta para 2027](https://blog.garridolicona.com/hs-fs/hubfs/LEY%20DEL%20IMPUESTO%20SOBRE%20LA%20RENTA%20PARA%202027.jpg?width=950&height=700&name=LEY%20DEL%20IMPUESTO%20SOBRE%20LA%20RENTA%20PARA%202027.jpg) - [**Blog**](https://blog.garridolicona.com/?hsLang=es) - [Fiscal legal](https://blog.garridolicona.com/fiscal-legal) # Ley de impuesto sobre la renta para 2027 Fiscal legal Con fecha **13 de noviembre de 2026**, se publicó en el **Diario Oficial de la Federación**, la Ley del Impuesto sobre la Renta, que entrará en vigor a partir del 1° de enero de 2027. Cabe señalar que dicho ordenamiento fue aprobado por ambas Cámaras del Congreso prácticamente sin modificación alguna con respecto a la Iniciativa en la materia presentada por el Ejecutivo el pasado 8 de septiembre de 2026, y sin avalar ninguna de las reservas presentadas en su discusión. A continuación, se efectúan nuestros comentarios con respecto a las disposiciones fiscales de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), para el ejercicio fiscal de 2027, que consideramos relevantes, las cuales entrarán en vigor a partir del 1° de enero del siguiente año: **Mecanismo de control de deducciones autorizadas y pérdidas fiscales** Se incorpora un mecanismo integral de control para limitar las deducciones autorizadas de las personas morales residentes en México del régimen general que tengan ingresos acumulables superiores a $50 millones de pesos, siempre que determinen utilidad fiscal en el ejercicio. El límite de referencia se determinará conforme al procedimiento siguiente: - Cuando el total de las deducciones sea menor o igual al resultado de multiplicar los ingresos acumulables del ejercicio por el factor de 0.9667, el límite de las deducciones será el resultado de multiplicar dicho monto por el factor de 0.9900. - Cuando el total de las deducciones sea mayor al resultado de multiplicar los ingresos acumulables del ejercicio por el factor de 0.9667, el límite de las deducciones será igual a este último resultado. Las deducciones no disminuidas de la totalidad de los ingresos acumulables por dicha limitante podrán ser aplicadas en los 20 ejercicios fiscales siguientes hasta agotarlas. La limitación de referencia pretende que las personas morales determinen y mantengan una utilidad fiscal mínima garantizada equivalente al 3.33%. Cabe señalar que esta limitante no es aplicable para efectos de la determinación de la base gravable para el cálculo de la PTU. **Mecanismo de control para disminución de pérdidas fiscales** Se establece una limitante para la amortización de las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores equivalente al 50% de la utilidad fiscal determinada, aplicable tanto en los pagos provisionales como en el ISR del ejercicio. Asimismo, el límite las pérdidas fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores podrán ser disminuidas de la utilidad fiscal del ejercicio en los 20 ejercicios siguientes hasta agotarlas. **Cálculo del coeficiente de utilidad para pagos provisionales** Mediante una Disposición Transitoria, se incorpora un nuevo procedimiento de cálculo del coeficiente de utilidad para pagos provisionales del ISR, correspondientes al ejercicio fiscal de 2027; por lo que las personas morales con ingresos acumulables superiores a $50,000,000, en su última declaración anual presentada deberán efectuar lo siguiente: (i) Multiplicar el coeficiente de utilidad por el factor de 1.0658, cuando las deducciones del último ejercicio declarado hayan sido menores o iguales al resultado de multiplicar los ingresos acumulables por el factor de 96.67%; o (ii) Multiplicar el coeficiente de utilidad por el factor de 2.6162, cuando las deducciones del último ejercicio declarado hayan sido mayores al resultado de multiplicar los ingresos acumulables por el factor de 96.67%. Los contribuyentes con pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de aplicar solo podrán disminuirlas hasta por el 50% de la utilidad fiscal determinada para el pago provisional correspondiente. **Excepciones a la aplicación del mecanismo de control** Quedan exceptuados de aplicar el mecanismo de control de deducciones y pérdidas fiscales, los siguientes contribuyentes: - Tengan menos de cinco años de haber obtenido su registro en el RFC que cumplan con las condiciones específicas; - Quienes tributen en el Régimen de Coordinados; - Quienes tributen en el Sector Primario; - Quienes apliquen el otorgamiento de diversos beneficios fiscales; - Quienes sean declarados en quiebra - Los que realicen operaciones de maquila, salvo por los ingresos obtenidos por enajenación de mercancías en territorio nacional; y - Determinados casos de fusión o escisión de sociedades. Adicionalmente, se incluyen como contribuyentes exceptuados a: - Quienes realicen operaciones al amparo de una autorización de establecimiento de depósito fiscal para el ensamble y fabricación de vehículos, conforme a la Ley Aduanera. - Quienes realicen la actividad de expendio al público, distribución o comercialización de gasolina y diésel, que cuenten con el permiso correspondiente}, conforme a los términos de la Ley del Sector Hidrocarburos. **Deducción de intereses netos** Para la determinación del límite de los intereses netos del ejercicio, se reduce el porcentaje utilizado para el cálculo de la utilidad fiscal ajustada (UFA), que pasa del 30% al 20%. **Deducción de pagos al extranjero y retención del ISR** Se establece que tratándose de la deducción de operaciones realizadas por personas morales así como por personas físicas residentes en México con residentes en el extranjero, dicha deducción solamente se podrá efectuar en el ejercicio fiscal en el que se realice efectivamente el pago de la contraprestación y se entere la retención correspondiente. Asimismo, el entero del impuesto se deberá efectuar considerando la fecha de exigibilidad, del devengo, o del pago de la contraprestación, lo que suceda primero. **Deducción de anticipos por prestación de servicios y arrendamientos** Tratándose de anticipos por la prestación de servicios y arrendamientos, estos serán deducibles únicamente en el ejercicio fiscal en que se reciba efectivamente el servicio o transcurra el periodo de uso o goce correspondiente; y por tanto, la deducción no procederá en el ejercicio en el que hayan sido pagados. Si el pago de dicho anticipo comprende más de un ejercicio, su deducción procederá únicamente por la parte del servicio o arrendamiento efectivamente recibido u otorgado en el ejercicio que corresponda. **Erogaciones sin requisitos fiscales en el cálculo de la UFIN** Para efectos de la determinación del saldo de utilidad fiscal neta (UFIN) del ejerci-cio, positiva y/o negativa, se incorporan los gastos que no cumplan con los requisi-tos fiscales previstos en las disposiciones fiscales al importe de las partidas no deducibles. **Capitalización de pasivos** Se establece que tratándose de la capitalización de pasivos no se incluirán para la determinación del capital de aportación (CUCA), los intereses devengados no pa-gados y ni tampoco el impuesto al valor agregado (IVA) correspondiente. Tampoco se considerará que forma parte del costo comprobado de adquisición de las acciones los intereses devengados no pagados y el IVA correspondientes a pasivos capitalizados. **Aportaciones de capital en especie** Tratándose de aportaciones en especie por concepto de cuentas por cobrar, cesión de derechos de cobro o de títulos de crédito, estas se adicionarán al saldo de la CUCA, así como al costo comprobado de adquisición de las acciones, según corresponda, hasta el momento en que se materialicen y hasta por el importe que se cobre en efectivo. **Amortización de pérdidas contables en enajenación de acciones y CUCA** Se establece que cuando las pérdidas contables se amorticen o se absorban con-tra el capital social, ello se considerará como reducción de capital, para efectos de determinar el saldo de la CUCA, así como el resultado que se obtenga por la ena-jenación de acciones. Asimismo, la amortización de las pérdidas contables se de-berá disminuir del saldo de la CUCA. **Eliminación del Régimen Opcional para Grupo de Sociedades (ROGS)** Se elimina el Régimen Opcional para Grupos de Sociedades (“ROGS”), para efectos del cálculo del ISR consolidado de grupos empresariales, mediante el cual se permite diferir hasta 3 ejercicios parte del ISR que se determine. Por lo tanto, las personas morales que actualmente tributen en el ROGS deberán desintegrarse a partir del 1 de enero de 2027, y deberán pagar el ISR diferido, a más tardar el 31 de diciembre de 2027. **Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) de personas físicas** Para el ejercicio fiscal de 2027, se incrementa el umbral de los ingresos de 3.5 a 5 millones de pesos anuales, para efectos de tributar en el RESICO por personas físicas, en cuyo caso, se actualiza la tasa mensual y anual respectiva. Asimismo, a partir del ejercicio fiscal siguiente, se permite la reincorporación a dicho régimen de contribuyentes que se encuentren al corriente de sus obligaciones fiscales; y se aumenta de 900 mil a 1 millón de pesos efectivamente cobrados el monto de ingresos exento de ISR para el sector primario. **Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) de personas morales** Tratándose de personas morales, se incrementa el umbral de los ingresos de 35 a 50 millones de pesos, para optar por tributar en el RESICO; asimismo, se facilita el reingreso de empresas que vuelvan a cumplir los requisitos fiscales aplicables, y se amplían los porcentajes de deducción de inversiones. **Limitaciones a la aplicación de estímulos fiscales** Mediante una disposición transitoria, se señala que los tratamientos fiscales relacionados con las operaciones de maquila así los fideicomisos dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles (“FIBRA”), no podrán ser aplicados conjuntamente con los estímulos fiscales establecidos en materia del ISR; por lo que los contribuyentes referidos quedan excluidos de beneficiarse de dos estímulos de manera simultánea. **Estímulos fiscales aplicables a Polos de Desarrollo Económico** Mediante disposición de vigencia transitoria, se incorporan a la Ley del ISR, los distintos estímulos establecidos en diversos Decretos con el objetivo de favorecer determinadas inversiones y actividades productivas relacionadas con: el Plan México; los Polos de Desarrollo Económico para el Bienestar; las personas Desarrolladoras y las Empresas de Economía Circular; y el Corredor Interoceánico del Istmo de Tehuantepec así como los Polos Industriales del Bienestar Progreso I y Mérida I, declarados por el estado de Yucatán; cuyos beneficios fiscales consisten en la aplicación de la deducción inmediata de activos fijos, deducciones adicionales por capacitación e innovación, entre otros. **Contáctanos para lograr Resultados Óptimos.** **¡ASESÓRATE**           **Compartir:** - - - - [mailto:?body=https://blog.garridolicona.com/fiscal-legal/ley-de-impuesto-sobre-la-renta-para-2027](mailto:?body=https://blog.garridolicona.com/fiscal-legal/ley-de-impuesto-sobre-la-renta-para-2027) **HAZTE SOCIO/A AHORA Y RECIBE NUESTRO GLNEWS CON LOS TEMAS DE TU INTERÉS.** ![garrido-licona-logo-blanco-01](https://blog.garridolicona.com/hs-fs/hubfs/garrido-licona-logo-blanco-01.webp?width=320&height=37&name=garrido-licona-logo-blanco-01.webp "garrido-licona-logo-blanco-01") Síguenos:  - - - - Garrido Licona 2020® | [Aviso de Privacidad |](https://garridolicona.com/aviso-de-privacidad/) [Sitemap](https://garridolicona.com/sitemap_index.xml) ![ESR](https://blog.garridolicona.com/hubfs/blog/foot-2.svg)  ```json { "@context" : "https://schema.org", "@type" : "BlogPosting", "author" : { "@type" : "Person", "name" : "Garrido Licona", "url" : "https://blog.garridolicona.com/fiscal-legal/author/garrido-licona" }, "dateModified" : "2026-11-13T15:51:55.879Z", "datePublished" : "2026-11-13T15:19:34.000Z", "headline" : "Ley de impuesto sobre la renta para 2027", "image" : [ "https://blog.garridolicona.com/hubfs/LEY%20DEL%20IMPUESTO%20SOBRE%20LA%20RENTA%20PARA%202027.jpg" ], "mainEntityOfPage" : { "@id" : "https://blog.garridolicona.com/fiscal-legal/ley-de-impuesto-sobre-la-renta-para-2027", "@type" : "WebPage" }, "publisher" : { "@type" : "Organization", "logo" : { "@type" : "ImageObject", "url" : "https://blog.garridolicona.com/hubfs/logo-gl-blanco-1.svg" } } } ```