Con fecha, 5 de diciembre de 2023, se publicó en el DOF, la Novena Resolución de Modificaciones a la RMF para 2023, que incorpora un nuevo Capítulo, el cual contiene las reglas de carácter general para la debida aplicación del: “Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales a sectores clave de la industria exportadora consistentes en la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo y la deducción adicional de gastos de capacitación, publicado en el DOF el 11 de octubre de 2023”.
Entre dichas reglas o lineamientos podemos destacar lo siguiente:
Las personas morales y las personas físicas que realicen actividades empresariales que opten por aplicar los estímulos fiscales establecidos en el Decreto de referencia, deberán presentar un aviso conforme a la ficha de trámite 1/DEC-13 “Aviso para aplicar el estímulo fiscal consistente en la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo y la deducción adicional de gastos de capacitación”, contenida en el Anexo 1-A de la RMF para 2023.
Por lo que se refieren al registro específico con respecto a la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo, así como a la deducción adicional de gastos de capacitación, que deben llevar los contribuyentes que opten por aplicar los estímulos fiscales, se señala de manera específica el tipo de información y documentación a que están obligados.
Tanto la información como la documentación contenida en el registro específico de referencia formará parte de la contabilidad y deberá conservarse a disposición de las autoridades fiscales.
Tratándose de contribuyentes que hayan optado por aplicar el estímulo fiscal relativo a la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo y hayan incumplido con los requisitos, deberán cubrir el impuesto correspondiente por la diferencia que resulte del cálculo aplicable para tal efecto, siempre que se cumplan con los requisitos en materia de deducción de inversiones, para lo cual se deberá presentar la o las declaraciones complementarias que correspondan dentro del mes siguiente a aquel en que se dejen de cumplir los requisitos para la aplicación del estímulo y se realice el pago correspondiente.
Tratándose de aquellos contribuyentes que inicien operaciones en los ejercicios fiscales de 2023, 2024 o 2025, y opten por aplicar el estímulo fiscal de la deducción adicional de gastos de capacitación, para efecto de determinar el monto de dicho estímulo en el ejercicio en que inician operaciones, deberán considerar como incremento de los referidos gastos, el importe correspondiente por dichos conceptos erogados en el ejercicio en que opten por aplicar dicho estímulo fiscal.
La Resolución de referencia entró en vigor el día siguiente al de su publicación en el DOF.
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